Steuern Aktuell - Oktober 2022

IMMOBILIEN

Gutachten über kürzere Restnutzungsdauer

Ein Gutachten über eine vom gesetzlichen AfA-Satz (1,5 %) abweichende kürzere Restnutzungsdauer (im vorliegenden Fall 50 Jahre) muss folgende Anforderungen erfüllen:

Bewertungsstichtag gem § 16 Abs 1 Z 8 lit a – c EStG, meist Beginn der Nutzung: eine Bewertung auf den Tag der Gutachtenserstellung (zwei Jahre später) ist bereits methodisch verfehlt.
Beschreibung des konkreten Bauzustandes: eine bloße „Besichtigung“ durch den Gutachter ist nicht ausreichend.
Nachvollziehbare Ableitung der kürzeren Restnutzungsdauer aus dem Befund: ein bloß allgemeiner Bezug auf die „obigen augenscheinlichen Erscheinungen und deren Auswirkungen“ ist nicht ausreichend.

BFG, 22.8.2022, RV/1100038/2020, Anm Gerner (BFG), BFG-Journal 2022, 269

Gutachten über gemeinen Wert eines Grundstückes für GrESt-Zwecke

Ein „Kurzgutachten“ mit unvollständiger Befundaufnahme oder reduzierter Gutachtensmethodik und -begründung führt nicht zur Beweislastumkehr zu Lasten der Behörde.
Das BFG nahm diverse Anpassungen in Anlehnung an Kranewitter, Liegenschaftsbewertung, vor: Umfang und Höhe der Bewirtschaftungskosten, Instandhaltungskosten, Mietausfallswagnis.

BFG, 22.9.2022, RV/5100179/2016

KAPITALVERMÖGEN

Kryptowährung kein Betriebsvermögen

Kryptowährungen sind einer Finanzanlage vergleichbar und zählen zu den nicht abnutzbaren körperlichen Wirtschaftsgütern (EStR Rz 628a).
Kryptowährung (OneCoins von rd EUR 42.000) gehört bei einem Unternehmensberater (Gewinnermittler gem § 4 EStG) nicht zum Betriebsvermögen, da diese Finanzanlage für den Betrieb nicht notwendig war. Auch das vorgebrachte „Ausprobieren der Anlageform“ begründet keine betriebliche Veranlassung, da „Anlage- und Vermögensberatung“ nicht zum Berufsbild eines Unternehmensberaters gehört.
Der erlittene Totalverlust (Betrugsmodell) war daher keine Betriebsausgabe.

BFG, 12.7.2022, RV/7103084/2020

INTERNATIONALES STEUERRECHT

Verrechnungspreise zwischen Konzerngesellschaften

Eine 0,5 %ige Haftungsprovision für Bürgschaften durch die Mutter ist fremdüblich, auch wenn sie in Folge eines Versehens erst zeitversetzt verrechnet wurde.
Verrechnungspreise für Auftragsfertigung (verlängerte Werkbank) iHv 66 % des Endverkaufspreises (Wiederverkaufsmethode) sind aufgrund der Deckungsbeiträge fremdüblich.
Die zinslose Kreditierung von Lieferforderungen ist bei hohen, ansteigenden und dauerhaften Forderungsständen nicht fremdüblich. Fehlende Einbringungsmaßnahmen zeigen aber, dass mit der Einbringung der Forderung gerechnet wurde.

BFG, 29.6.2022, RV/7102082/2009