Unternehmer-Telegramm November 2025

Folgende Themenbereiche können für Sie als Unternehmer:in aktuell von Interesse sein:

• Investitionsfreibetrag 2025 und Gewinnfreibetrag 2025 – Noch rechtzeitig vor Jahresende Investitionserfordernisse prüfen
• Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht – Jahresbeleg
• Umstieg auf neues EU-Portal für bestimmte zollrechtliche Anwendungen und CBAM
• Umwidmungszuschlag bei Veräußerung von Grundstücken
• Veranstaltungen zu Neuerungen 2026

Investitionsfreibetrag 2025 und Gewinnfreibetrag 2025 – noch rechtzeitig vor Jahresende Investitionserfordernisse prüfen

Investitionsfreibetrag: befristete Erhöhung von 1. November 2025 bis 31. Dezember 2026

Die Erhöhung des Investitionsfreibetrags für Investitionen, die auf den Zeitraum von November 2025 bis Dezember 2026 entfallen, wurde beschlossen (Link).

Folgende Punkte sind bei der Inanspruchnahme des Investitionsfreibetrags zu beachten:

• Anschaffungen bzw Herstellungen (Fertigstellung) von abnutzbarem Anlagevermögen (betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von mindestens vier Jahren)
• Geltendmachung im Jahr der Anschaffung bzw. Herstellung (Wahlrecht betreffend aktivierbare Teilbeträge) unabhängig von der Inbetriebnahme
• Zusätzliche Betriebsausgabe iHv 10 % (20 %) der Anschaffungs- oder Herstellungskosten bzw 15 % (22 %) für Investitionen im Bereich der Ökologisierung (erhöhte % gelten im Zeitfenster von November 2025 bis Ende 2026 – Abgrenzung nach der Leistungserbringung)
• Behaltefrist von vier Jahren im inländischen Betriebsvermögen
• Höchstgrenze iHv insgesamt max EUR 1 Mio pa Anschaffungs- oder Herstellungskosten (anteiliger Höchstbetrag von EUR 166.666,66 – 2/12 von EUR 1 Mio – für den erhöhten Investitionsfreibetrag 11-12/2025).

Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht – Jahresbeleg

Wer ist von der Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht betroffen?

• Unternehmer, deren Jahresumsatz je Betrieb EUR 15.000,00 übersteigt UND
• deren Barumsätze mehr als EUR 7.500,00 betragen
• Die Überschreitung beider Grenzen führt dazu, dass der Unternehmer ab dem vierten Monat nach Ende des Voranmeldungszeitraums für die Umsatzsteuer ein geeignetes Kassensystem einsetzen muss, welches auch via FinanzOnline zu registrieren ist.
• Verpflichtung zur Erstellung eines Belegs bei Barzahlung, welcher dem Kunden zur Verfügung gestellt werden muss.
• Aufbewahrungsfrist von sieben Jahren in Form einer elektronischen Abspeicherung
• Erstellung eines Startbelegs bei erstmaligem Einsatz, welcher mittels Handy-App zu prüfen ist

HINWEIS:
Es sind Ausnahmen für bestimmte Unternehmensarten und Umsätze möglich.

Was ist am Jahresende (auch bei Vorliegen eines abweichenden Wirtschaftsjahres) zu tun?

• Erstellung eines Jahresbelegs (Monatsbeleg Dezember = Nullbeleg) durch Eingabe des Wertes 0.
• Voraussetzung ist eine Signaturerstellungseinheit (Sicherheitskarte). Für den Fall, dass diese nicht funktioniert, hat die Überprüfung des Jahresbelegs unmittelbar nach Ende des Ausfalls zu erfolgen.
• Aufbewahrung des Jahresbelegs für 7 Jahre.

ACHTUNG:
Wenn Ihre Registrierkasse den Jahresbeleg elektronisch erstellt und über das Registrierkassen-Webservice zur Prüfung an FinanzOnline übermittelt, brauchen Sie den Jahresbeleg nicht auszudrucken und aufzuheben. Überprüfen Sie, ob Ihre Kasse diese Voraussetzungen erfüllt. Auch Ihr Kassenhersteller kann Ihnen dabei weiterhelfen.

Bis wann hat die verpflichtende Überprüfung des Manipulationsschutzes der Registrierkasse anhand des Jahresbelegs zu erfolgen?

• bis zum 15. Februar des Folgejahres (entweder manuell mittels Belegcheck-App oder automatisiert über ein Registrierkassen-Webservice)

Umstieg auf neues EU-Portal für bestimmte zollrechtliche Anwendungen und CBAM

Für bestimmte Anwendungen der EU kann ab dem Jahr 2026 die Authentifizierung und Autorisierung nicht mehr über das nationale Unternehmerserviceportal (USP) durchgeführt werden, sondern wird auf eine Zentralanwendung der EU umgestellt (Uniform User Management & Digital Signatures – UUM&DS).

Welche Anwendungen sind betroffen?

• EU Customs Trader Portal (insbesondere Anwendungen Authorised Economic Operator, Binding Tariff Information und Registered Exporter)
• Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM)

Für das nationale Portal Zoll bleibt der Einstieg über das Unternehmensserviceportal (USP) unverändert.

Was sind die Voraussetzungen für den Umstieg bzw den Zugang über UUM&DS?

• EU-Login-Konto
• Antragsstellung über das vom BMF bereitgestellte Formular „Zugangsbeantragung für Zentralanwendungen der Europäischen Union via UUM&DS“

WICHTIG:
Bei Nutzung der vorstehenden Anwendungen ist auf eine rechtzeitige Antragsstellung zu achten (laut Information des BMF bis spätestens 30. November 2025).

Umwidmungszuschlag bei Veräußerung von Grundstücken

Der Umwidmungszuschlag beträgt 30 % und wird auf die positiven Einkünfte aus der Veräußerung des umgewidmeten Grund und Bodens aufgeschlagen – unabhängig davon, ob es sich um betriebliches oder außerbetriebliches Vermögen handelt und ob „Altvermögen“ oder „Neuvermögen“ vorliegt. Ziel dieser Maßnahme ist es, die durch die Umwidmung entstehenden, oft erheblichen Wertsteigerungen steuerlich zu erfassen.

Wer ist betroffen?

• Umwidmung von Grundstücken in Bauland nach dem 31. Dezember 2024, und
• Veräußerung von Grundstücken nach dem 30. Juni 2025

ACHTUNG:
Gebäude auf dem Grundstück sind nicht vom Zuschlag betroffen.

Die Summe aus positiven Einkünften und Umwidmungszuschlag darf den Veräußerungserlös nicht überschreiten (Deckelung).
Für geplante Grundstücksverkäufe nach einer Umwidmung kann dieser Zuschlag zu einer erheblichen zusätzlichen Steuerbelastung führen. Eine frühzeitige steuerliche Analyse und Planung ist daher zu empfehlen.

Veranstaltungen zu Neuerungen 2026

LeitnerLeitner sowie LeitnerLaw Rechtsanwälte bieten jedes Jahr rund um den Jahreswechsel verschiedene Veranstaltungen zu aktuellen Neuerungen aus folgenden Themengebieten:

• Jahresabschluss und Steuererklärungen
• Umsatzsteuer
• Personalverrechnung
• Förderungen
• Arbeits- sowie Unternehmensrecht

Hier geht es direkt zu den Veranstaltungen von LeitnerLeitner.
Hier geht es direkt zu den Veranstaltungen von LeitnerLaw Rechtsanwälte.

Wir freuen uns über Ihre Anmeldungen!